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进出口企业记账

详细介绍

进出口企业记账


  外贸企业出口帐务处理

  

  原理:外贸企业实行免退政策

  

  免:指企业出口环节免提销项税

  

  退:指企业进货时承担的进项税,按相应的退税率退回企业。

  

  方法:单票对应法,有进有出,进出一致(数量一致,单位一致,品名一致)

  

  提醒:1购进出口商品的进项,不能抵扣。 (营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税 发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理)

  

  2征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本

  

  科目设置 :

  

  应交税金—应交增值税— 进项税额 (记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从 销项税额中)

  

  — 已交税金 (核算出口企业当月上交本月的增值税额)

  

  — 减免税金 (反映出口企业按规定直接减免的增值税税额)

  

  — 出口抵减内销应纳税额 (反映出口企业按规定的退税率计算的出口 货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额)这实际上是生产企业出口应用的科目

  

  — 转出未交增值税 (核算出口企业月终转出应交未交的增值税) — 销项税额 (出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额) — 出口退税 (记录出口企业出口的货物, 在向海关办理报关出口手续 后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款)

  

  — 进项税额转出 (记录出口企业的购进货物, 在产品、 产成品等发生 非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、 按规定转出的进项税额。 对按税法规定, 不予退税的部分,应在作出口成本增加的同时,做“进项税额转出” )

  

  — 转出多交的增值税 (核算出口企业月终转出多交的增值税) 其他应收款—应收出口退税—增值税 (核算出口企业应收到退税款 )

  

  常见帐务处理:

  

  1. 购进商品准备用于出口

  

  借:库存商品

  

  应交税金—应交增值税(进项税额) 17%

  

  贷:应付帐款 /银行存款

  

  根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额

  

  借:其他应收款—应收出口退税—增值税 供货发票不含税金额 *退税率

  

  贷:应交税金—应交增值税—出口退税 13%

  

  (此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做 )

  

  借:主营业务成本

  

  贷:应交税金—应交增值税—进项税额转出 4%

  

  出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款

  

  借:银行存款

  

  贷:其他应收款—应收出口退税—增值税

  

  出口成交方式


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